Налоги в Чехии

НДС

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной тариф равен 19%, пониженный тариф - 5%.

Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.

Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.

Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 календарных месяцев превысил сумму 2 000 000 крон.

Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга. Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения.

Основная ставка налога на добавленную стоимость -19%. Товары, указанные в особых списках, подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).

В соответствии с Чешским законодательством  о налогообложении, фирмы должны ежегодно в срок  до 31 марта следующего за отчетным периодом года, предоставить в налоговые органы бухгалтерский отчет за прошедший налоговый период. Данный отчет подается в форме налоговой декларации, заполненной в соответствии с требованиями по заполнению данной декларации и на основании данных бухгалтерского учета. Бухгалтерский отчет представляет собой  систему показателей, характеризующих в обобщенном виде итоги деятельности фирмы.

Налог на прибыль юридических лиц

Плательщиками налога на прибыль являются:
  • лица, которые не являются физическими лицами
  • организационные структуры государства согласно особым юридическим предписаниям
Налогоплательщики, у которых есть на территории Чешской Республики свой офис, представительство или место управления, под которым понимается адрес места, откуда управляется плательщик, обязаны платить налоги не только прибыль, получаемую из источников на территории Чешской Республики, так и на прибыль, получаемую из источников за границей.
Плательщики, которые не имеют на территории Чешской Республики своего офиса, платят налоги только с прибыли, полученной из источников на территории Чешской Республики (согласно §17, закона № 586/1992 Сб., о налогах на прибыль, в редакции последующих предписаний).

При обложении налогом прибылей иностранных юридических лиц необходимо руководствоваться международными договорами о предотвращении двойного налогообложения. Согласно §37 закона о налогах на прибыль, положение закона будет использовано, только в случае, если международный договор, которым связана Чешская Республика, не постановит иначе.

Примечание: Чешская Республика заключила с рядом государств международное двустороннее соглашение о воспрепятствовании двойному налогообложению, кроме прочих также с Белоруссией, Болгарией, КНР, Эстонией, Хорватией, Казахстаном, Латвией, Литвой, Молдавией, Монголией, Российской Федерацией, Украиной, Вьетнамом и т.д.

Прибыль, освобожденная от налогов
Согласно §19 Закона, от налога освобождены например, членские взносы согласно уставу, статуту, учредительным документам или уставной грамоте, принятых сообществами юридических лиц по интересам, профессиональными ассоциациями с необязательным членством, общественными организациями включая профсоюзные организации, политическими партиями, а также прибыли, получаемые от сдачи в аренду недвижимости, которая является частью имущества фонда и записаны в фондовом реестре, прибыли от сдачи в аренду собственной недвижимости, прибыли, поступающие с связи с добровольческой деятельностью, итп. Перечень всех видов прибыли, которые не облагаются налогом, Вы найдете в §19 Закона о налогах на прибыль.

Налоговые льготы
Согласно §35 Закона, возможно вычесть из налоговой базы налога на прибыль следующие суммы (или их пропорциональную часть):
  • 18 000 Кч за каждого сотрудника с инвалидностью (за исключением сотрудников с тяжелой инвалидностью);
  • 60 000Кч за каждого сотрудника с тяжелой инвалидностью;
  • 1/2 налога юридическим лицам , которые имеют в штате как минимум 25 сотрудников, у которых доля сотрудников, имеющих инвалидность составляет более чем 50% среднего годового приведенного количества всех их сотрудников.
Налоговый период
Отчетным налоговым периодом является календарный год или экономический год, или период от решающего дня слияния или перевода имущества на компаньона, или же разделения торгового общества или кооператива до конца календарного года или экономического года, в котором слияния или переводы имущества на компаньона, или разделения были зарегистрированы в Торговом реестре, или учетный период, если этот период длится более 12 месяцев подряд без перерыва (§17a, закон о налогах на прибыль).
Налоговую декларацию по налогам на прибыль юридических лиц необходимо подать самое позднее в течение трех месяцев по истечении отчетного периода (до 31.3. следующего года). Если налогоплательщик обязан на основании специального закона заверять бухгалтерский баланс у аудитора, или если его декларацию подает его налоговый консультант, то налоговая декларация подается в шестимесячный срок по окончании отчетного периода ( до 30.6. следующего года). Условием продления срока является соответствующая доверенность на представление интересов, которую необходимо передать налоговому инспектору до истечения первоначального срока ( т.е. до 31.3 . следующего года).

Юридическое лицо должно уплатить всю сумму налога в трехмесячный срок после окончания отчетного периода (до 31.3. следующего года). Налоги уплачиваются соответствующему инспектору в чешской валюте. У каждого платежа должно быть указано, в счет какого налога он поступает. Налог можно уплатить или по безналичному расчету с банковского счета на соответствующий счет инспекции, или по наличному расчету через банк или через Чешскую Почту на соответствующий счет налоговой инспекции. Чтобы платежи по налогам проходили легче и без проблем, необходимо знать соответствующий номер банковского счета соответствующей налоговой инспекции (номер счета указан на сайте инспекций).

Недоплаты по налогам и пени
Налоговый должник считается просрочившим платеж, если он не заплатит предписанную сумму налога или налоговый аванс, самое позднее, в последний день срока. Пени насчитываются за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после дня истечения срока уплаты вплоть до дня уплаты включительно, считая со дня истечения первоначального срока. Налоговый должник должен заплатить за каждый день просрочки штраф в размере 0,1% от недоплаты по налогу. Эту штрафную ставку можно применять максимум для 500 дней просрочки; за каждый следующий день просрочки ставка штрафа составляет 140% дисконтной процентной ставки Чешского Национального Банка действующие в первый день календарного квартала (согласно §57 - §63, Закона № 337/1992 СЗ, о контроле за налогами и сборами, в редакции последующих предписаний).

Год
Налоговая ставка НДС
2006 24%
2005 26%
2004 28%
2003 31%
2002 31%
2001 31%
2000 31%

Подоходный налог физических лиц

Плательщики налога на доходы физических лиц (§ 2 Закона):
Налогоплательщиками являются физические лица, далее – «налогоплательщики», которые проживают постоянно или обычно пребывают на территории Чешской Республики.
Они обязаны платить налог, эта обязанность распространяется как на доходы, поступающие из источников на территории Чешской Республики, так и на доходы, поступающие из источников за границами. (Это так называемые налоговые резиденты с неограниченной налоговой обязанностью). Налогоплательщики, не указанные выше, или те, которые оговорены международными договорами, несут налоговые обязанности, которые распространяются только на доходу, поступающие из источников на территории Чешской Республики (§ 22 Закона).

Налогоплательщики, которые пребывают на территории Чешской Республики только с целью обучения или лечения, обязаны платить налоги только с доходов, поступающих из источников на территории Чешской Республики также и в случае, если они обычно пребывают на территории Чешской Республики. (Это так называемые налоговые нерезиденты с ограниченными налоговыми обязанностями – только на некоторые доходы, указанные в § 22 Закона).

Налогоплательщиками, обычно пребывающими на территории Чешской Республики, являются те, кто проводит здесь как минимум 183 дня в соответствующем году, как непрерывно, так и в несколько приемов; в срок 183 дней включается каждый начатый день пребывания. Местом жительства считается с точки зрения и для целей закона о налогах на доходы место, в котором плательщик проживает постоянно на основании обстоятельств, по которым можно предположить его намерение постоянно проживать в данной квартире. При обложении налогом доходов иностранных лиц необходимо принимать во внимание международные договоренности о предотвращении двойного налогообложения. Как постановил § 37 Закона о налоге на доходы – постановление закона будет применено только если международная договоренность, которой связана Чешская Республика, не установила иначе.

Примечание: Чешская Республика заключила с рядом государств международные двусторонние договоры о предотвращении двойного налогообложения, между прочими и с Беларусью, Болгарией, КНР, Эстонией, Хорватией, Казахстаном, Латвией, Литвой, Молдавией, Монголией, Российской Федерацией, Украиной, Вьетнамом, итд.. Список международных двусторонних договоров о предотвращении двойного налогообложения Вы можете найти на в интернете.

6.18.1. Объект налогообложения:
Объектом налогообложения (§ 3 Закона) являются:
• доходы от наемной деятельности (т.е. заработная плата, оплата труда, или вознаграждение за работу) и функциональные доходы (вознаграждение за выполнение функций),
• доходы от предпринимательской деятельности и от другой самостоятельной приносящей доход деятельности,
• доход от капитального имущества,
• доход от сдачи в аренду,
• другие доходы.

6.18.2. Доходы от наемной работы и функциональные доходы доходы от наемной деятельности – это все доходы, которые служащий получает от работодателя, кроме тех, которые не включаются в налоговое основание, или же исключены из обложения, и доходов, освобожденных от налогообложения (например, разные нефинансовые выгоды от работодателя - например, нефинансовые прибавки на питание, рабочие и защитные приспособления, скидки на проездные итп.).

Особая налоговая ставка у дополнительных доходов
Если доходы, получаемые от одного работодателя не превышают 5000 Кч в календарный месяц (это действует в случае, что для этих доходов, получаемых у работодателя, у которого служащий не подписал заявление, что будет применять вычитаемые из налогового основания части – на детей, супругу, итд.), то работодатель платит в налоговую инспекцию за сотрудника специальный налог, который считается, согласно закону, по специальной ставке: 15% от валовой заработной платы (согласно §6, пункт 2, Закон о налогах на доходы). Речь идет о случаях, когда сотрудник работает у работодателя по совместительству (например, на основании соглашения о выполнении работы).

Налоговый аванс по налогу на доходы от наемной работы (службы) и функциональные доходы (исполнение обязанностей): доходы от наемной работы и функциональные доходы, за исключением доходов из-за границы, облагаются налогом всегда у источника, а именно, как правило, в форме месячного налогового аванса. Налоговый аванс высчитывает и уплачивает работодатель. Способ установления размера налогового аванса у налога на доходы от наемной деятельности зависит от того, подписал ли налогоплательщик у данного работодателя "заявление" о доходах от наемной работы и функциональных доходах. Каждый плательщик может выбрать только одного работодателя, у которого он подпишет это заявление. Заявление является одним из условий того, чтобы налогоплательщик мог использовать в течение отчетного периода не облагаемых налогом частей налоговой базы. Если сотрудник не подписал заявление о налогах, работодатель при расчете облагаемой налогом заработной платы не принимает в расчет необлагаемых частей, и итоговая заработная плата облагается налогом - как минимум 20% (согласно §38h, пункт 3, Закон о налогах на доходы). Работодатель вычитает налоговый аванс налога на доходы физических лиц от наемной работы и функциональные доходы (далее "аванс") от налогооблагаемого оклада.

Под налогооблагаемым окладом понимается общий доход от работы и функциональные доходы, за вычетом сумм, освобожденных от налога, сумм вычтенных или уплаченных работодателем на страхование, социальное обеспечение, пособие на государственную политику занятости, на страхование – на всеобщее медицинское страхование (у служащих, имеющих обязательное международное страхование того же типа – за вычетом пособия на это зарубежное страхование) (согласно §38h, Закона о налогах на доходы). Налогооблагаемый оклад составляет налоговую базу. Из него каждый месяц вычитаются необлагаемые суммы налоговой базы: 3170 Kч – на плательщика; 2130 Kч – на ребенка, проживающегосовместно с налогоплательщиком на его иждивении; и в год вычитается: 21 720 Kч – на супругу (супруга), проживающего совместно с плательщиком, если тот не имеет собственных доходов, которые бы превышали за отчетный период 38 040 Kч (получение пособий государственной социальной помощи не считается определенным доходом) и 11 400 Кч – у плательщика в течение периода, когда он систематично обучается, готовится к будущей профессии, вплоть до достижения 26 лет; и другие суммы (например, если плательщик - инвалид) (согласно §15 Закона). Аванс из базы для вычета налогового аванс, округленной до 100 крон в целые кроны в сторону повышения и больше 100 крон в целые сотни крон в сторону повышения, за календарный месяц составляет 15%. Доходы от занятий предпринимательской деятельностью и другими видами самостоятельной приносящей прибыль деятельности

Доходы от занятий предпринимательской деятельностью: доходы от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства, доходы от малого бизнеса, доходы от других видов предпринимательской деятельности согласно особым предписаниям, доли участников общественной торговой компании и членов коммандитной компании в доходах. Доходы от другой самостоятельной приносящей прибыль деятельности: прибыль от использования или предоставления прав на промышленную собственность или на другую интеллектуальную собственность, авторских прав, включая родственных авторскому праву прав, включая доходы от издания, размножения и распространения литературных и других произведений за свой счет, доходы от занятия независимой профессией, которая не является ни малым, ни другим бизнесом согласно специальным предписаниям, доходы экспертов, переводчиков, посредника в решении коллективных споров, посредника коллективных и массовых договоров согласно закону об авторских правах, арбитр деятельности согласно специальным предписаниям и управляющий конкурсной массой по деятельности согласно специальным предписаниям, доходы от деятельности управляющего конкурсной массой, особого управляющего, заместителя управляющего и уравняющего управляющего, которая не является ни малым ни другим видом бизнеса согласно специальным юридическим предписаниям.

Налоговая декларация о налогах на доходы физических лиц
Налоговую декларацию обязан подавать каждый, чей годовой доход, который является объектом обложения налогом на доходы физических лиц, превысил 15 000 Кч, если речь не идет о доходах, освобожденных от налогов, или о доходах, с которых налог взимается отчислением согласно особой налоговой ставке. Налоговую декларацию обязаны подавать и те, чей годовой доход, который является объектом обложения налогом на доходы физических лиц, не превысил 15 000 Кч, но предъявляет налоговый убыток. Также налоговую декларацию за отчетный период обязан подать налогоплательщик, указанный в § 2 пункт 3 Закона (налоговый нерезидент) и предъявляющий требование на скидку согласно § 35ba пункт 1 буква с а) до е) закона (на ребенка, супругу, по инвалидности, итд.), или на налоговую льготу, или же на необлагаемую налогом часть из налоговой базы, согласно § 15 пункт 3 и 4 (т.е. проценты, оплаченные в отчетный период по кредиту на жилищные сбережения, проценты из ипотечного кредита и другие).
Налоговую декларацию также обязан подавать налогоплательщик, который получил доходы от наемной работы или функциональные дохода за прошедшие годы, не считавшиеся согласно § 5 пункт 4 его доходами за отчетный период, когда их налогоплательщик зачислил в его пользу. Налоговую декларацию не обязан подавать налогоплательщик, который имеет доходы от наемной работы и функциональные доходы согласно § 6 только от одного, или по очереди от нескольких плательщиков (работодателей). Условием этого является подписание налогоплательщиком у всех этих работодателей в соответствующий отчетный период «заявления о налогах», если он одновременно не имеет других доходов, превышающих 6 000 Кч (исключая доходы, освобожденные от налогов и доходы, с которых взимается налог по специальной ставке согласно § 36 ).
Налоговую декларацию также не обязан подавать налоголпательщик, который получает доходы только от наемной работы и функциональные доходы из-за границы, которые согласно § 38f исключены из облагаемого дохода. В налоговой декларации налогоплательщик указывает все доходы, которые являются объектом налогообложения, кроме доходов, освобожденных от налогов и кроме доходов, с которых налог взимается по специальной налоговой ставке. Если частью облагаемых доходов являются также доходы от наемной работы и функциональные доходы, налогоплательщик подтверждает их документом, выданным ему работодателем – так называемым окладовым листом, где перечислены начисленные доходы, которые являются решающими для расчета налогооблагаемого оклада, налога и налоговых авансов (§38j, пункт 3 Закона о налогах на доходы).

Налоговая декларация подается в местную налоговую инспекцию в срок до 31.3. соответствующего года (или до 30.6. соответствующего года в случае, что бланки налоговых деклараций заполняет налоговый консультант). Все бланки налоговых деклараций можно получить в любой налоговой инспекции. Внимание! До 31.3. соотвествующего года физическое лицо, кроме обязанности подать налоговую декларацию, имеет и обязанность до 31.3. соответствующего года заплатить налог на доходы переводом на счет местной налоговой инспекции! И далее налогоплательщик должен подать перечень своих доходов от доходной деятельности (за прошедший отчетный период) для медицинского страхования (в течение 8 дней от подачи налоговой декларации) и для социального страхования (в течение 30 дней от подачи налоговой декларации). Соответствующие бланки можно получить в любом филиале Общественной медицинской страховой компании и в любом отделении Районного управления социального обеспечения. Необходимо предоставить вместе с налоговой декларацией и заранее заполненные бланки (перечень доходов) в налоговую инспекцию и получить печать – заверение из налоговой инспекции.

Налоговая ставка
Налог на налоговую базу, сниженную на необлагаемую часть налоговой базы (§15) и на вычитаемые пункты от налоговой базы (§34), округленный на целые сотни крон в сторону уменьшения составляет 15%.

Отчисления на пенсионное и медицинское страхование

У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:
  • на социальное страхование - 8%,
  • на медицинское страхование - 4,5%,
  • подоходный налог - 15% и более за вычетом отчислений на социальное и медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника, неработающей супруги (супруга) и детей до 18 лет (до 26 лет при условии, если ребенок обучается и живет совместно с родителям

Акциз

Под акцизом понимается налог на спирт, пиво, вино и промежуточные продукты, минеральные масла (прежде всего углеводородные топлива и смазки) и налог на табачные изделия.

Контроль за акцизами осуществляет таможенное управление, которое обычно определяется местонахождением или офисом плательщика, если закон не установит иначе. В число плательщиков входят главным образом все физические и юридические лица, для которых согласно §9 возникает обязанность признать и заплатить налог. Речь идет о пользователях налогового склада, поставщиках-импортерах и других, указанных в § 4. За некоторыми исключениями, лица должны зарегистрироваться как налогоплательщики на таможне, причем самое позднее – до дня первого возникновения обязанности признать налог и заплатить. Лицо, которое предъявляет претензию на возврат налога (если это лицо уже не является плательщиком). Обязанность заплатить налог для плательщика возникает в момент производства или импорта. Обязанность признать и заплатить акциз наступает с момента введения продукта в свободный налоговой оборот в Чешской Республике, или при возникновении таможенного долга. Для всех видов товара, включенных в акциз, ввели специальное учреждение «высшей власти», согласно которому обязанность признать и заплатить налог не возникает, если товар был утерян или поврежден, причем вследствие неотвратимых и непредсказуемых событий. Сам акциз у отдельных продуктов высчитывается умножением налоговой базы на установленную для них налоговую ставку. Исключения указаны в тексте закона.

Отчетный период и срок уплаты налога
Отчетным периодом считается календарный месяц. Исключение составляют некоторые импортированный продукты. Налогоплательщики должны в срок до 25 дней после окончания периода подать декларацию на таможне, если не установлено иначе. В тот же срок возможно предъявлять претензии по возврату налога. Акциз необходимо уплатить в срок до 40 дня после окончания отчетного периода, если в законе не указано иначе. При ввозе акциз подлежит уплате в срок до 10 календарных дней со дня получения решения о размерах таможенной пошлины, акциза и платежей, или устного сообщения о размерах налога. Налоговый склад Речь идет о ограниченном постройкой и пространственно месте на территории Чешской Республики, в котором производитель изготавливает, обрабатывает, складирует, принимает или высылает определенные продукты. Лицо, желающее вести налоговый склад, должно подать заявление на выдачу разрешения в таможенное управление. Заявление должно содержать идентификационные данные заявителя, описание данного склада (вместе с его местоположением и описанием защиты от незаконного использования определенных продуктов), список продуктов, которые предполагается разместить на складе и другие данные, перечисленные в § 20. Эти продукты перевозятся между складами на территории Чешской Республики в режиме условного освобождения от налога, т.е. пока что без акцизной наценки. Но необходимо иметь разрешение таможни перед осуществлением перевозки. Перевозка продуктов по странам-членам ЕС зависит от системы ведения налоговых складов. Торговля между отдельными государствами далее руководствуется принципом одинарного налогообложения. Обязанность признать и уплатить налог вступает в силу в членском государстве – цели перевозки. Налоговая ставка определяется согласно действующему размеру ставки в данном государстве.

Перевозка продуктов для личного пользования
В Чешскую Республику запрещено ввозить большее количество определенных продуктов, чем указано ниже:
  • минеральные масла (кроме обычного количества, провозимого в баках) - 20 л
  • потребительский спирт и спиртсодержащие - 10 л (конечного продукта)
  • пиво - 110 л
  • полуфабрикат - 20 л
  • вино/из них игристых вин - 90 л/60 л
  • сигареты - 800 шт.
  • сигариллы и сигары весом до 3г - 400 шт.
  • остальные сигары - 200 шт.
  • курительный табак 1 кг

Налоговая отчетность

На практике бухгалтерский отчет можно подготовить:
  • В виде одного только заполненного бланка налоговой декларации, которого достаточно для налоговой инспекции (финансового управления). На основании этого в налоговой инспекции будет зарегистрирован факт сдачи бухгалтерского отчета.
  • Бухгалтерский отчет, составленный в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерии.
Бухгалтерские отчеты, составленные в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерии, значительно шире и, кроме заполненных бланков обязательной отчетности, должны содержать:
  • правильно пронумерованную и сшитую первичную документацию,
  • выписки из книг счетов в установленной законом объеме,
  • документ с описанием используемой предприятием учетной политики,
  • установленные законом приложения к бухгалтерскому отчету,
  • запись заседания собрания учредителей об утверждении результатов бухгалтерского отчета.
Часть этих документов кроме налоговой инспекции должна быть сдана для хранения в торговый суд. В данном случае отчет производится аккредитованным бухгалтером, который несет полную ответственность за данные указанные в отчете и предоставленные в налоговый орган. 

Существует ошибочное мнение относительно так называемого «нулевого» бухгалтерского отчета. По сути такого быть не может, отчет должен иметь либо положительный,  либо  отрицательный показатель. Даже если фирма не имеет лицензий и не ведет никакой предпринимательской деятельности, это вовсе не означает, что в фирме никаких движений не происходит. При регистрации фирмы на фирменный банковский счет были внесены денежные средства в качестве уставного капитала фирмы, т.е. уже прошла бухгалтерская операция и на лицо движение по счету, которое должно быть отражено в бухгалтерии либо как займы учредителей либо каким-то иным способом. Кроме того, необходимо учитывать расходы на регистрацию фирмы и платежи по счету, ежемесячно снимаемые банком за обслуживание счета.

Между тем многие не учитывают этих расходов и в целях экономии или незнания подают «нулевой» бухгалтерский отчет, который выглядит как заполненный бланк налоговой декларации с ничем не подтвержденными нулевыми цифрами. На начальном этапе деятельности фирмы налоговым органам такого отчета достаточно и они закрывают  глаза на очевидные недочеты. Но в случае налоговой проверки, которые проводятся с определенной регулярностью, необходимо будет предоставить всю документацию, в объеме, определенном Законом о бухгалтерии.

Во избежание проблем с Чешскими государственными органами рекомендуем Вам обратить внимание к требованиям Закона о бухгалтерии ЧР и составлять декларацию в том виде, который того требует закон.

Система налогообложения

Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике, оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной будет информация о налоговом законодательстве Чехии. Это позволит правильно построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы, умело использовать территориальные различия в налогообложении.
Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года она составила 31%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.
В связи с вступлением Чехии в ЕС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 24% в 2006 году (2004 год - 28%, 2005 год - 26%, 2006 год - 24%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года - 7 лет), повышается необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 25 560 крон в год и т.д.
Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта, следующего за отчетным, года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной тариф равен 19%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.
НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии.
Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 календарных месяцев превысил сумму 2 000 000 крон.
Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.
Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость -19%. Товары, указанные в особых списках, подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.). Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.